ГЭК -Финансы и кредит (шпора)

107. Учет кап-ла.

Д/учета УК- сч. 80 «УК».

УК в сумме вкладов уч-ков отраж.по Дт75 «Расчеты с учредителями» и Кт80, а поступление вкладов учредителей - Дт (50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения по внеоборотные активы»; 10 «Материалы» и др.) и Кт75.

Увеличение УК: Кт80 - Дт84 «Нераспределенная прибыль»; 83 «Добав.кап-л» и т. п. Уменьшение УК: Дт80 -Кт75 (выход уч-ков); 81 «Собственные акции» (выкуп акций с последующим аннулированием); 84 «Нераспр.прибыль» (при доведении величины УК до величины чистых активов) и т. п.

Формирование резервного капитала связано с необходимостью возмещения убытков по результатам фин.-хоз-ной д-ти, а также с выплатой доходов инвесторам и кредиторам при недостатке прибыли. Сч 82 «Резервный капитал». Кт82 – Дт 84 “Нерасп.прибыль” (формирование за счет нераспределенной прибыли). Критерием создания РК служит величина УК (не менее 15 % от УК АО).

Создание ООО с иностр.инвестициями:

возникает курсовая разница по сч.75-1. Сумма курс.разницы относится на сч.87 «Добав.кап-л»:

Д-т 75-1 «Расчеты по вкладам в УК» К-т 85 «УК»-на сумму задолженности ин.учредителя по взносу вклада в УК после регистрации.

Д-т 52 «Валютный счет» К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в УК»-на сумму поступившего вклада

Д-т 75-1 «Расчеты по вкладам в УК» К-т 87-4 «Курсовые разницы при формировании УК»- на сумму положит.курсовой разницы, возникшей по расчетам с учредителями.

Д-т 87-4 «Курсовые разницы при формировании УК» К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в УК»-на сумму отриц.курсовой разницы

108. Учетная пол-ка орг-ции -

принятая совок-ть способов ведения б/учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз.д-ти.

Утверждается: рабочий план счетов б/учета, содержащий синтетические и аналитические счета; формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы; порядок проведения инвентаризации активов; методы оценки активов и обязательств; порядок контроля за хоз.операциями; др.

Учетная пол-ка должна обеспечивать: полноту отражения в б/у всех факторов хоз.д-ти; своевременное отражение; большую готовность к признанию в б/учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов; тождество данных; рациональное ведение б/у.

Цель уп

– обеспечить потребителям б/инф-ции объективно судить о положении дел на предприятии.

109. Финансовая отчетность

– система пок-лей, отражающих составление и движение ср-в пр-ия и их источников, фин.результаты, состояние обяз-в пр-ия.

Состав фин.отчетности

: баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении кап-ла; отчет о движении ДС; пояснительная записка и учетная политика.

Можно дополнить фин.отчетами руководства: хар-ки результатов д-т; описание фин.положения.

Ф№1 "Баланс". В нем фиксируются ст-ть остатков им-ва, материалов, финансов, образованный кап-л, фонды, прибыль, займы, кредиты и пр. Баланс исп.д/оценки фин.состояния пр-ия, состояния ликвидности Б, степени фин.независимости.

Ф№2 "Отчет о прибылях и убытках". На его основании провод.анализ динамики и структуры фин.результатов, оцен."качество" прибыли.

Ф№3 "Отчет о движении кап-ла". Позволяет оценить динамику и структуру собств.кап-ла и резервов.