Методика аудита доходов и расходов и формирования страховых резервов и их размещения.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на другие цели, предусмотренные страховщиком в положении об образовании и использовании этого резерва.

РПМ формируется путем отчисления от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели.

Величина РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на величину РПМ на начало периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в рассматриваемом периоде.

Наиболее распространенным нарушением при формировании РПМ является отчисления в него по видам страхования, в структуре тарифной ставки которых такие расходы не заложены или в размере, отличном от предусмотренного тарифом.

В заключении аудитору необходимо проверить достоверность отражения в бухгалтерском учете высвобождения ранее начисленных и образования вновь созданных страховых резервов, правильность определения изменения резервов при формировании финансовых результатов.

В составе годового бухгалтерского отчета предусмотрен отчет Ф.№7-страховщик «Отчет о размещении страховых резервов» и Ф.№8-страховщик «Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни». Проверка данных отчетов предполагает как анализ применяемых методов формирования резервов и их размещения, так и соответствия фактически созданных резервов их заданным показателям.

Состав доходов и расходов страховой фирмы САО «Росгосстрах-Волгоград» можно анализировать на основании Ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках страховой организации» за 2002 год, книг аналитического учета и главной книги.

Проверкой установлено:

В состав доходов включены: страховые премии (взносы) по страхованию жизни (сч.92) – 5812 тыс.руб.; страховые премии (взносы) по видам иным, чем страхование жизни (сч.92) – 38262 тыс. руб.

Данные, отраженные в стр. 010, 080 Ф.№2 соответствуют данным аналитического учета книг сч.92.

Проанализировано соблюдение лимитов ответственности по отдельно взятым рискам. Фактический размер свободных активов фирмы за проверяемый период составил 12288 тыс. руб. (см. приложение №6). Условиями лицензирования страховой деятельности на территории РФ, утвержденными приказом Росстрахнадзора от 19.05.94 ответственность по отдельно взятому риску не может превышать 10% или 1228,8 тыс. руб. Договоров страхования, превышающих ответственность по отдельному риску в фирме нет.

В состав доходов включены также доходы от инвестиций, стр.020 Ф.№2 – 4647 тыс. руб.

Все остальные доходы отражены по сч.91 стр. 180, 210.

Расходы на ведение дела страховой фирмы отражены по стр. 050, 160, 200 Ф.№2.

Общая сумма расходов на ведение дела отражена по сч.26 и соответствует аналитическому учету книги по сч.26 – расходы на ведение дела и главной книги. Расходы распределены между видами страхования пропорционально поступившим платежам: расходы, прямо не зависящие от видов страхования, отнесены к прочим расходам (по принятой в компании методике).

По стр. 060, 190 Ф.№2 отражены расходы по инвестициям, отраженные бухгалтерскими проводками.

Расходы на ведение дела отражают себестоимость страховых услуг. Основанием для отнесения расходов на себестоимость является Налоговый Кодекс Российской Федерации.

К расходам на ведение дела страховой фирмы САО «Росгосстрах-Волгоград» отнесены:

- расходы на оплату труда штатных работников;

- комиссионное вознаграждение страхового агента;

- сумма компенсаций по уходу за детьми до 3-х лет;

- оплата труда работников не списочного состава;

- отчисления на социальные нужды, налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления;

- амортизация основных фондов;

- амортизация нематериальных активов;

- хозяйственные и канцелярские расходы;

- аренда помещений;

- командировочные расходы;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- операционные расходы;

- расходы на рекламу

- другие расходы.

Проверка показала, необоснованных случаев отнесения сумм на себестоимость страховых услуг нет.