Анализ финансовых результатов предприятия
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
ΔП2 = С.ф – С.о
где: С.ф. - себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисного года;
С.о – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
ΔП2 = 189274 – 191000= –1726тыс.руб.
Влияние коммерческих расходов: ΔП3 = 19300 – 19000 = 300тыс.руб.
Влияние управленческих расходов: ΔП4 = 41400 – 41000 = 400тыс.руб.
4) Влияние на прибыль среднереализационных цен
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямой пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
ΔП5 = В.о – В.ф
где: В.о - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;
В.ф – реализация в отчетном году в ценах базисного года
ΔП5 = 262000 – 261186 = 814тыс.руб.
Влияние на прибыль изменений на себестоимость структурных сдвигов в составе продукции
ΔП7 = С.б * В.ф / В.б. – С.ф
где: В.б – реализация в базисном периоде
ΔП7 = 187400 * 261186 / 258600 – 189274 = 0тыс.руб., это означает, что данный фактор не влияет на изменение прибыли.
Общее изменение прибыли от реализации продукции за отчетный период, за счет влияния факторов:
ΔП = ΔП1 + ΔП2 + ΔП3 + ΔП4 + ΔП5 + ΔП6 + ΔП7 = 106тыс.руб. +506тыс.руб. + (-1726тыс.руб.) + 300тыс.руб. + 400тыс.руб. + 814тыс.руб. + 0тыс.руб. = 400тыс.руб.
Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения отпускных цен ( их доля: 814тыс.руб.). Росту суммы прибыли способствовали также изменения в объеме реализации, структуре продукции, экономия на коммерческих и управленческих расходах, а вот из-за роста себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1726тыс. руб.
Рассчитаем «критический» объем реализации, обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли.
Таблица 14
Расчет объема реализации, обеспечивающего
прогнозируемую прибыль
|
Показатель |
Величина показателя |
|
1 |
2 |
|
1. Объем реализации за отчетный год (выручка от реализации согласно ф, №2), тыс.руб. |
262000 |
|
2. Переменные расходы за отчетный год (согласно данным учета), тыс.руб. |
183400 |
|
3. Маржинальный доход в составе выручки от реализации отчетного периода (п.1 – п.2), тыс.руб. |
78600 |
|
4. Уровень маржинального дохода в выручке от реализации (с точностью до 0,001) (п.3:п.1), % |
30 |
|
5. Прибыль от реализации в отчетном году (ф. № 2), тыс.руб. |
11000 |
|
6. Постоянные расходы за отчетный год (п.3 – п.5), тыс.руб. |
67600 |
|
7. Прогнозируемая прибыль на следующий год, тыс.руб. (берется сам-но) |
11900 |
|
8. Критический объем реализации, обеспечивающий покрытие текущих рас- ходов и получение прогнозируемой прибыли, (п.6 + п.7): п.4, тыс.руб., |
265000 |
|
9. Проверка соответствия покрытия текущих затрат и прогнозируемой прибыли критическому объему реализации: а) переменные затраты с учетом критического объема реализации (п.2 х п.8 : п.1), тыс. руб. б) соответствие рассчитанного «критического» объема реализации величине постоянных затрат и прогнозируемой прибыли (п.6 + п.7 + п.9а), тыс. руб. |
186511,45 266011,45 |